Daňová progrese, spravedlnost a efektivita

16. 02. 2009 | 12:50
Přečteno 11911 krát
Když člověk zná ze všech nástrojů jen kladivo, svět mu připadá jako jeden velký hřebík. Když ekonom zná jen vysoké daně, hospodářství mu připadá jako velká dojná kráva. Podívejme se na ekonomiky, kde to s dojením trochu přehnali.

Ekonomiku neovlivňuje jen samotná výše daňové kvóty (tj. míra přerozdělování), nýbrž i struktura daňových příjmů. Podrobná studie vlivu daňové progresivity na potenciál HDP bohužel chybí, nicméně následující tabulka mnohé napoví:

Vysoke dane
Vysoke dane


Je zřejmé, že státy s vysokou mírou daňové progrese nejsou právě šampióny ekonomického růstu. Významnější výjimkou byl během 90. let pouze Izrael, což je ekonomika značně specifická (úzké propojení s USA, vliv dočasného zlepšování vztahů s arabskými zeměmi, boom počítačového průmyslu a biotechnologií během dané dekády). I když z tabulky odstraníme méně vyspělé země, stále nám vychází, že země s vysokou daňovou progresí mají dlouhodobě nižší potenciál růstu HDP než země s ploššími daňovými systémy.

Mechanismus záporného vztahu mezi daňovou progresivitou a potenciálním růstem HDP je analogický vztah daňové kvóty a potenciálu HDP. Kromě daňových nákladů mrtvé váhy(1) hraje možná ještě významnější role zvýšené úsilí poplatníků z vyšších pásem vyhnout se platbám daní a v případě méně vyspělých zemí též významná role korupce na finančních úřadech. Nelze též opomenout, že poplatníci věnují značné úsilí minimalizaci daní – úsilí, které by jinak bylo věnováno na produktivnější účely.

Povšimněme si vlivu progresivních daňových sazeb. V zaostalých zemích vede daňová progrese k očividné korupci. Ve vyspělých zemích korupce zdánlivě není. Ve skutečnosti ovšem jistá třída občanů má značná privilegia. Svědčí o tom přístup Švédska ke svým nejbohatším občanům.

Rovnostářství se ve Švédsku týká jen středních a vyšších středních tříd: kvalifikovaných zaměstnanců, živnostníků a drobných podnikatelů, kteří platí velmi progresivní daně, přičemž práh pro nejvyšší daňovou skupinu je velmi nízký. Netýká se velkých podniků a extrémně bohatých jednotlivců. Švédská sociálně demokratická vláda schválila v 90. letech zákon o daňovém zvýhodnění kapitálových výnosů, který byl úmyslně napsán tak, aby prospěl prakticky jen šesti nejbohatším rodinám v zemi. Formulace v textu zákona daňově upřednostňovala „velké majoritní akcionáře“. (Oněch šest nejbohatších švédských rodin nese jména Kamprad, Rausing, Persson, Lundberg, Douglas a Olsson. Zhruba polovina členů těchto rodin má mimochodem svůj osobní daňový domicil v zahraničí, převážně ve Švýcarsku, Lucembursku a Velké Británii. Jejich celkový majetek lze přibližně vyjádřit v ekvivalentu 2000 miliard Kč.)

Tato významná odchylka od ideologie rovnosti a solidarity byla výsledkem lobbingu. Velcí podnikatelé pohrozili, že kromě svých osobních daňových domicilů přenesou i sídla svých firem a většinu operací do zahraničí. Sociálně demokratická vláda jim ochotně vyšla vstříc. Vysoké daně, které se týkají jen středních tříd, několika desítkám miliardářů rovněž vyhovují: jejich pozice proti konkurenci ze strany živnostníků a menších podnikatelů je o to silnější. Od zavedení vysoce progresivního zdanění v 70. letech nevznikl ve Švédsku žádný velký podnik.

V českém prostředí se daňovým a jiným výhodám netěší domácí miliardáři, nýbrž zahraniční investoři. Rovněž jde o důsledek lobbingu – malé a střední podniky nemají takovou vyjednávací sílu jako velcí mezinárodní investoři. V českém prostředí, podobně jako ve Švédsku, nejde ani tak o administrativní náklady dané složitostí systému, nýbrž především o porušení základních principů horizontální daňové spravedlnosti. Přímé náklady spočívají v daňových úlevách samotných. Nepřímé náklady jsou rovněž vysoké – včetně rozšířeného názoru „když Philips nebo Panasonic mají daňové úlevy, pak proč bych si já, drobný podnikatel, také nemohl nějakou daňovou úlevu ‘vyrobit’?”

(1) Daňové náklady mrtvé váhy lze vysvětlit jednoduše. Představte si, že máte rozpočet na přijetí dvou pracovníků v celkové výši dejme tomu 40 tis. Kč měsíčně. Daně a odvody si však vyžádají 100% navýšení mzdových nákladů, takže namísto dvou pracovníků přijmete jen jednoho s tím, že jeho čistá mzda bude 20 tisíc Kč, vaše mzdové náklady budou 40 tisíc, přičemž daňové náklady mrtvé váhy budou představovat náklady ušlé příležitosti ve výši produktivity pracovníka, kterého jste kvůli daním nezaměstnali.

z knihy Cesta k rovnováze (Pavel Kohout, Kateřina Havlíčková, 2006)

Blogeři abecedně

A Aktuálně.cz Blog · Atapana Mnislav Zelený B Baar Vladimír · Babka Michael · Balabán Miloš · Bartoníček Radek · Bartošek Jan · Bartošová Ela · Bavlšíková Adéla · Bečková Kateřina · Bednář Vojtěch · Bělobrádek Pavel · Beránek Jan · Berkovcová Jana · Bernard Josef · Berwid-Buquoy Jan · Bielinová Petra · Bína Jiří · Bízková Rut · Blaha Stanislav · Blažek Kamil · Bobek Miroslav · Boehmová Tereza · Brenna Yngvar · Bureš Radim · Bůžek Lukáš · Byčkov Semjon C Cerman Ivo · Cizinsky Ludvik Č Černoušek Štěpán · Česko Chytré · Čipera Erik · Čtenářův blog D David Jiří · Davis Magdalena · Dienstbier Jiří · Dlabajová Martina · Dolejš Jiří · Dostál Ondřej · Dudák Vladislav · Duka Dominik · Duong Nguyen Thi Thuy · Dvořák Jan · Dvořák Petr · Dvořáková Vladimíra E Elfmark František F Fafejtová Klára · Fajt Jiří · Fendrych Martin · Fiala Petr · Fibigerová Markéta · Fischer Pavel G Gálik Stanislav · Gargulák Karel · Geislerová Ester · Girsa Václav · Glanc Tomáš · Goláň Tomáš · Gregorová Markéta · Groman Martin H Hájek Jan · Hála Martin · Halík Tomáš · Hamáček Jan · Hampl Václav · Hamplová Jana · Hapala Jiří · Hasenkopf Pavel · Hastík František · Havel Petr · Heller Šimon · Herman Daniel · Heroldová Martina · Hilšer Marek · Hladík Petr · Hlaváček Petr · Hlubučková Andrea · Hnízdil Jan · Hokovský Radko · Holásková Kamila · Holmerová Iva · Honzák Radkin · Horáková Adéla · Horký Petr · Hořejš Nikola · Hořejší Václav · Hrabálek Alexandr · Hradilková Jana · Hrstka Filip · Hřib Zdeněk · Hubálková Pavla · Hubinger Václav · Hülle Tomáš · Hušek Radek · Hvížďala Karel CH Charanzová Dita · Chlup Radek · Chromý Heřman · Chýla Jiří · Chytil Ondřej J Janda Jakub · Janeček Karel · Janeček Vít · Janečková Tereza · Janyška Petr · Jelínková Michaela Mlíčková · Jourová Věra · Just Jiří · Just Vladimír K Kaláb Tomáš · Kania Ondřej · Karfík Filip · Karlický Josef · Klan Petr · Klepárník  Vít · Klíma Pavel · Klíma Vít · Klimeš David · Klusoň Jan · Kňapová Kateřina · Kocián Antonín · Kohoutová Růžena · Koch Paul Vincent · Kolaja Marcel · Kolářová Marie · Kolínská Petra · Kolovratník Martin · Konrádová Kateřina · Kopeček Lubomír · Kostlán František · Kotišová Miluš · Koudelka Zdeněk · Koutská Petra Schwarz · Kozák Kryštof · Krafl Martin · Krása Václav · Kraus Ivan · Kroupová Johana · Křeček Stanislav · Kubr Milan · Kučera Josef · Kučera Vladimír · Kučerová Karolína · Kuchař Jakub · Kuchař Jaroslav · Kukal Petr · Kupka Martin · Kuras Benjamin · Kutílek Petr · Kužílek Oldřich · Kyselý Ondřej L Laně Tomáš · Linhart Zbyněk · Lipavský Jan · Lipold Jan · Lomová Olga M Máca Roman · Mahdalová Eva · Máchalová Jana · Maláčová Jana · Málková Ivana · Marvanová Hana · Mašát Martin · Měska Jiří · Metelka Ladislav · Michálek Libor · Miller Robert · Minář Mikuláš · Minařík Petr · Mittner Jiří · Moore Markéta · Mrkvička Jan · Müller Zdeněk · Mundier Milan · Münich Daniel N Nacher Patrik · Nachtigallová Mariana Novotná · Návrat Petr · Navrátil Marek · Němec Václav · Nerudová Danuše · Nerušil Josef · Niedermayer Luděk · Nosková Věra · Nouzová Pavlína · Nováčková Jana · Novák Aleš · Novotný Martin · Novotný Vít · Nožička Josef O Obluk Karel · Ocelák Radek · Oláh Michal · Ouhel Tomáš · Oujezdská Marie · Outlý Jan P Pačes Václav · Palik Michal · Paroubek Jiří · Pavel Petr · Pavelka Zdenko · Payne Jan · Payne Petr Pazdera · Pehe Jiří · Peka Karel · Peksa Mikuláš · Pelda Zdeněk · Petrák Milán · Petříček Tomáš · Petříčková Iva · Pfeffer Vladimír · Pfeiler Tomáš · Pícha Vladimír · Pilip Ivan · Pitek Daniel · Pixová Michaela · Plaček Jan · Podzimek Jan · Pohled zblízka · Polách Kamil · Polčák Stanislav · Potměšilová Hana · Pražskej blog · Prouza Tomáš R Rabas Přemysl · Rajmon David · Rakušan Vít · Ráž Roman · Redakce Aktuálně.cz  · Reiner Martin · Richterová Olga · Robejšek Petr · Ruščák Andrej · Rydzyk Pavel · Rychlík Jan Ř Řebíková Barbora · Řeháčková Karolína Avivi · Říha Miloš · Řízek Tomáš S Sedlák Martin · Seitlová Jitka · Schneider Ondřej · Schwarzenberg Karel · Sirový Michal · Skalíková Lucie · Skuhrovec Jiří · Sládek Jan · Sláma Bohumil · Slavíček Jan · Slejška Zdeněk · Slimáková Margit · Smoljak David · Smutný Pavel · Sobíšek Pavel · Sokačová Linda · Soukal Josef · Soukup Ondřej · Sportbar · Staněk Antonín · Stanoev Martin · Stehlík Michal · Stehlíková Džamila · Stránský Martin Jan · Strmiska Jan · Stulík David · Svárovský Martin · Svoboda Cyril · Svoboda Jiří · Svoboda Pavel · Sýkora Filip · Syrovátka Jonáš Š Šebek Tomáš · Šefrnová Tereza · Šimáček Martin · Šimková Karolína · Šindelář Pavel · Šípová Adéla · Šlechtová Karla · Šmíd Milan · Šojdrová Michaela · Šoltés Michal · Špalková Veronika Krátká · Špinka Filip · Špok Dalibor · Šteffl Ondřej · Štěpán Martin · Štěpánek Pavel · Štern Ivan · Štern Jan · Štětka Václav · Štrobl Daniel T T. Tereza · Táborský Adam · Tejkalová N. Alice · Telička Pavel · Titěrová Kristýna · Tolasz Radim · Tománek Jan · Tomčiak Boris · Tomek Prokop · Tomský Alexander · Trantina Pavel · Tůma Petr · Turek Jan U Uhl Petr · Urban Jan V Vacková Pavla · Václav Petr · Vaculík Jan · Vácha Marek · Valdrová Jana · Vančurová Martina · Vavruška Dalibor · Věchet Martin Geronimo · Vendlová Veronika · Vhrsti · Vích Tomáš · Vlach Robert · Vodrážka Mirek · Vojtěch Adam · Vojtková Michaela Trtíková · Vostrá Denisa · Výborný Marek · Vyskočil František W Walek Czeslaw · Wichterle Kamil · Wirthová Jitka · Witassek Libor Z Zádrapa Lukáš · Zajíček Zdeněk · Zaorálek Lubomír · Závodský Ondřej · Zelený Milan · Zeman Václav · Zima Tomáš · Zlatuška Jiří · Zouzalík Marek Ž Žák Miroslav · Žák Václav · Žantovský Michael · Žantovský Petr Ostatní Dlouhodobě neaktivní blogy